Налоговые
ставки установлены статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации.
1.
Налоговая
ставка устанавливается в размере 13
процентов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35
процентов в отношении следующих доходов:
o
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых
в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров,
работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217
Налогового кодекса Российской Федерации;
o
процентных
доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье
214.2 Налогового кодекса Российской Федерации;
o
суммы экономии
на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в
части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса
Российской Федерации;
o
в виде платы за
использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива
(пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным
потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов
сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или
ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского
кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 Налогового
кодекса Российской Федерации.
2.
Налоговая
ставка устанавливается в размере 30
процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не
являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением
доходов, получаемых:
o
в виде
дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в
отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
o
от осуществления
трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 Налогового кодекса Российской
Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13
процентов;
o
от осуществления
трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в
соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О
правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в
отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 9
процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности
организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися
налоговыми резидентами Российской Федерации.
3.
Налоговая
ставка устанавливается в размере 9
процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с
ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам
учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на
основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим
ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Имущественный налоговый вычет при
продаже имущества
Доход,
полученный при продаже имущества, может быть уменьшен на сумму так называемого
имущественного вычета. Данный вычет предоставляется при продаже недвижимого и
иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее
трех лет.
При продаже
имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более,
имущественный вычет не предоставляется. Доходы от продажи такого имущества не
подлежат налогообложению. Декларировать их также не нужно.
К недвижимому
имуществу, при продаже которого можно получить вычет, относятся жилые дома,
квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые
домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе. Иное имущество
составляют автомобили, нежилые помещения, гаражи и иные предметы.
Если имущество
находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, вычет
предоставляется в сумме, не превышающей:
— для жилой
недвижимости и земельных участков 1 000 000 руб.;
— для иного имущества
250 000 руб.
Вместо
использования вычета сумму полученных доходов можно уменьшить на сумму
фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов.
Отметим, что
вычет можно только заменить, то есть одновременно уменьшить доходы и на сумму
вычета, и на сумму произведенных расходов в отношении одного объекта нельзя.
Поэтому при
заявлении вычета налогоплательщику следует оценить, что для него более выгодно.
При продаже
имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности,
размер вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле либо
по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в
общей совместной собственности).
Данный вычет
предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации (форма
3-НДФЛ) в налоговый орган по окончании налогового периода. К декларации следует
приложить следующие документы:
1. документы,
подтверждающие факт продажи имущества – например, договор купли-продажи
имущества, где указана сумма сделки;
2. документы,
подтверждающие полученные доходы от реализации имущества;
документы,
подтверждающие понесенные расходы, связанные с приобретением реализуемого
имущества.